Beleg je in aandelen van Franse bedrijven? Dan betaal je op de dividenden die je ontvangt zowel een Franse bronheffing als Belgische roerende voorheffing, een dubbele belasting dus. Een gedeelte van de Franse bronheffing mag je echter verrekenen, maar hoe pak je dit praktisch aan?
Een voorbeeld maakt meteen alles duidelijk:
Je belegt in aandelen van Franse bedrijven en ontvangt voor € 1.000,00 aan dividenden. Na inhouding van een Franse bronheffing van 12,8% blijft er hiervan
€ 872,00 over. Op dit bedrag betaal je dan nog eens 30% Belgische roerende voorheffing (= € 261,60), waardoor je netto slechts € 610,40 ontvangt.
De fiscale administratie heeft recent in een circulaire bevestigd dat een gedeeltelijke verrekening van de forfaitaire buitenlandse belasting (FBB) is toegestaan voor dividenden uit Frankrijk, althans zolang het nieuwe dubbelbelastingverdrag tussen België en Frankrijk niet in werking is getreden.
De verrekening bedraagt 15% van het nettobedrag van het dividend (i.e. na inhouding van de Franse bronheffing). In het voorbeeld betekent dit concreet dat de roerende voorheffing van 30% de facto verminderd wordt tot 15%, waardoor je netto € 741,20 overhoudt (in plaats van € 610,40). De totale belastingdruk bedraagt zo 25,88% (wat overigens minder is dan de 30% roerende voorheffing op dividenden uit bv. Belgische aandelen).
Hoe je deze FBB-verrekening praktisch moet aanvragen, hangt ervan af of je broker al dan niet Belgische roerende voorheffing heeft ingehouden.
In onderstaande voorbeelden wordt uitgegaan van een bruto dividend van € 1.000,00 en wordt verondersteld dat je de vrijstelling van de eerste € 833,00 aan dividenden niet claimt voor deze Franse dividenden.
Scenario 1: je broker houdt Belgische RV in:
Je geeft het in België ontvangen netto dividend (61,04% van het bruto dividend) aan in Vak 7.A.1., code 1160.
Daarnaast vermeld je in Vak 7.F. het land Frankrijk, dezelfde code 1160, hetzelfde bedrag (61,04% van het bruto dividend) en de aard van de inkomsten (dividenden).
Scenario 2: je broker houdt géén Belgische RV in:
Bij buitenlandse brokers wordt de Belgische roerende voorheffing niet automatisch ingehouden. Je moet deze dan zelf aangeven in je aangifte in de personenbelasting.
Na de Franse bronheffing (12,80%) blijft 87,20% van het bruto dividend over. Dit bedrag neem je als volgt op:
In Vak 7.A.2., code 1444 geef je het dividend na Franse belasting aan (87,20% van het bruto dividend).
Vervolgens vermeld je ditzelfde bedrag ook in Vak 7.F., met aanduiding van het land Frankrijk, het bedrag (87,20% van het bruto dividend) en de aard van de inkomsten (dividenden).
Op die manier wordt de Belgische roerende voorheffing correct aangegeven en kun je de fiscale behandeling van buitenlandse dividenden toepassen conform de wetgeving.
Jonas Evens
Adviseur fiscale en familiale planning