Hervorming investeringsaftrek vanaf 1 januari 2025
Een onderneming die investeert, kan onder bepaalde voorwaarden aanspraak maken op een investeringsaftrek. Dit is een fiscaal voordeel waarbij een bepaald percentage van de aanschaffings- of beleggingswaarde van de investering, naast de gewone afschrijvingen, afgetrokken mag worden van de belastbare winst.
De voornaamste voorwaarden om aanspraak te maken op de investeringsaftrek zijn de volgende:
- De investeringsaftrek kan worden genoten door eenmanszaken of vennootschappen.
- Het gaat om investeringen in vaste activa die in België uitsluitend voor de beroepswerkzaamheid gebruikt worden (dus bijvoorbeeld geen bedrijfswagen).
- Het zijn investeringen in afschrijfbare materiële of immateriële vaste activa (dus geen gronden, schilderijen, etc.).
- Het zijn activa die in nieuwe staat zijn verkregen of tot stand gebracht.
Huidige regeling
Op vandaag is er enerzijds de gewone aftrek, die enkel van toepassing is voor KMO’s, tegen een vast percentage van 8%. Daarnaast zijn er verschillende bijzondere aftrekken, bv. digitale investeringen, energiebesparende investeringen, beveiligingsinvesteringen, vergroening vrachtwagens en tankinfrastructuur,… Het tarief van de bijzondere aftrekken is een variabel percentage, dat jaarlijks wordt aangepast.
Voorbeeld: Een KMO-onderneming die in 2024 investeert in een nieuwe machine voor een bedrag van
€ 100.000 heeft recht op een investeringsaftrek van € 8.000 (8%). Dit bedrag kan zij in 2024 in aftrek brengen van haar belastbare winst. Rekening houdende met het algemeen tarief in de vennootschapsbelasting van 25% betekent dit een fiscaal voordeel voor de onderneming van € 2.000, ofwel € 1.600 indien aanspraak kan worden gemaakt op het verlaagd tarief in de vennootschapsbelasting van 20%.
Nieuwe regeling
De investeringsaftrek wordt vanaf 2025 grondig hervormd. Hierna vindt u een overzicht van de belangrijkste wijzigingen:
- 3 categorieën
Om te bepalen welk tarief van de investeringsaftrek van toepassing zal zijn, moet worden nagegaan tot welk ‘spoor’ de investering behoort. De nieuwe regeling voorziet drie sporen:
- Basisaftrek
Onder de basisaftrek blijft de gewone aftrek voor natuurlijke personen en kleine ondernemingen behouden. Het percentage zal 10% bedragen. Voor investeringen in digitale vaste activa (bv. digitale boekhoudsystemen, digitale CRM-systemen, digitale systemen voor beveiliging van informatie- en communicatietechnologie) wordt het percentage verhoogd tot 20%.
- Thematische aftrek
Naast de basisaftrek is er de aftrek die betrekking heeft op vier thematische investeringen. Enkel de investeringen die worden vermeld in één van de volgende categorieën komen hiervoor in aanmerking:
- Investeringen in efficiënt energieverbruik en hernieuwbare energie
- Investeringen in koolstofemissievrij vervoer
- Milieuvriendelijke investeringen
- Ondersteunende digitale investeringen
Per categorie zal een lijst worden gepubliceerd met de investeringen die in aanmerking komen. In principe zullen deze lijsten om de drie jaar worden geactualiseerd.
Het percentage zal 40% bedragen voor natuurlijke personen en kleine vennootschappen en 30% voor grotere vennootschappen.
- Technologieaftrek
Ten slotte is er nog de technologieaftrek, waarin investeringen in octrooien en milieuvriendelijke investeringen voor O&O zijn ondergebracht.
Het percentage zal 13,5% bedragen. De investeringsaftrek voor milieuvriendelijke investeringen voor O&O kan ook gespreid worden toegepast. In dat geval bedraagt het tarief 20,5%.
Hieronder vindt u een schematisch overzicht van de percentages van de investeringsaftrek die gelden voor investeringen gedaan vanaf 1 januari 2025:
2. Geen cumulatie mogelijk
Indien een investering in aanmerking komt voor meerdere categorieën, zal er moeten gekozen worden welke aftrek er wordt toegepast. Per investering kan slechts één aftrekcategorie worden gekozen.
3. Uitsluitingen
Op vandaag zijn reeds bepaalde investeringen uitgesloten van de investeringsaftrek. Deze lijst wordt uitgebreid.
Zo komt een investering in een gasketel niet langer in aanmerking, omdat er op de markt milieuvriendelijkere alternatieven beschikbaar zijn, zoals een warmtepomp.
4. Geen gespreide aftrek
Natuurlijke personen die minder dan 20 werknemers tewerkstellen op de eerste dag van het belastbaar tijdperk, kunnen er op vandaag voor opteren om de aftrek te spreiden over de afschrijvingsperiode van de investering.
Deze keuzemogelijkheid wordt afgeschaft, behalve voor milieuvriendelijke investeringen voor O&O (zie hoger).
Inwerkingtreding
De nieuwe regeling is van toepassing op vaste activa die vanaf 1 januari 2025 worden verkregen of tot stand gebracht. Voor activa die werden verkregen of tot stand gebracht vóór 1 januari 2025, blijft de huidige regeling van toepassing.
Lore Ockier
Expert fiscale en familiale planning